税改不是简单的加减算术题

2020-10-18 来源:黑龙江会计培训网校 阅读量:149

导读:2006年上半年,中国财政收入突破20000亿元,比去年同期的增收3600多亿,增长率超过20%。财政收入占GDP的比重已经超过了20%。中国财政收入的主要来源是税收,今年上半年全国税收收入为19332亿元,同比增长22.3%,增收3522亿元,税收占到GDP的21%。从宏观的角度看,中国已经成为税负较高的国家。其实,中国早就被某些机构列为税负较高的国家,比如在《福布斯》杂志公布的“全球2005税务负担指数”中,中国排在第二。他们主要是从微观的角度得出这个结论,因为中国很多税种的税率都比较高,比

2006年上半年,中国财政收入突破20000亿元,比去年同期的增收3600多亿,增长率超过20%。财政收入占GDP的比重已经超过了20%。中国财政收入的主要来源是税收,今年上半年全国税收收入为19332亿元,同比增长22.3%,增收3522亿元,税收占到GDP的21%。从宏观的角度看,中国已经成为税负较高的国家。其实,中国早就被某些机构列为税负较高的国家,比如在《福布斯》杂志公布的“全球2005税务负担指数”中,中国排在第二。他们主要是从微观的角度得出这个结论,因为中国很多税种的税率都比较高,比如,实行生产型增值税,企业所得税税率高达33%。

尽管税率较高,但中国以往年份的宏观税负却不到20%,低于发达国家的平均水平。原因在于,中国有很多优惠政策,对某些纳税主体采取较低的税率,比如对外资企业实行所得税减半征收,实际税率只有15%;另外,因为征管水平较低,存在偷漏税的情况。近年来,因为征管水平不断提高,而且税收更加规范,优惠减少,于是更多主体需要承担较高的税率和税负,导致宏观税负持续上升,今年上半年超过了20%。而在美国的财政收入中,除去社会保险费,税收收入占GDP的比重也只是略高于20%。

宏观税负上升,更加凸显了税率之高,降低主要税种税率显得更加急迫。目前酝酿的税改措施主要有两项,一是内外资企业所得税合并,据有关专家估计,合并后的税率有望是25%左右;二是增值税转型,由生产型转为消费型,允许将外购固定资产的价款从产品销售额中扣除,减少企业应税销售额。这两项措施都会造成税收减少。

从总量来看,因为税收连年高增长以及宏观税负持续上升,两税合并和增值税转型势在必行,而且财政应该能够承受由此而引起的税收减少。但是,税改和财政收入都不只是量的加减问题,还会牵涉到一些结构因素。

首先是要考虑收入和支出的平衡。虽然中国的宏观税负在上升,财政收入高增长,但并没有出现财政盈余。2005年,收支相抵之后,支出大于收入2080.14亿元。在收入高增长的同时,支出也在高增长,2005年增长了18.3%。如果因为减税的措施使财政收入的增长速度放缓,那可能会使财政赤字增加。因此,减税之前,需要对财政支出的结构进行调整,放慢支出增长速度。在财政支出中,用于经济建设的费用最多,政府可减少对经济事务的参与,从而减少一部分财政支出。但在某些方面,政府还需加大投入,比如廉租房和经济适用房的建设,或许可以通过设立专项基金解决资金问题,尽量避免将其转化为税负。

其次是要考虑中央与地方的平衡。两税合并和增值税转型带来税收减少,那么,是减少中央的财政的收入,还是减少地方财政的收入?企业所得税和增值税都是中央和地方共享,减税措施会使它们的财政收入都有所减少。中央的分成比例高,享有60%的企业所得税和75%的增值税,这也意味着中央财政在减税中可能会承受更多损失。增值税转型可能会使税收减少几千亿,中央财政要承担其中的四分之三,而2005年中央财政增收也就是2581亿元。中央财政的负担会比较重,地方财政的负担会轻一些,但那也可能超出一些经济不太发达地区的承受能力。因此,减税措施的推行,还需要考虑到中央与地方之间、地区之间的经济发展情况和利益平衡。

宏观税负持续上升,减税势在必行。但税改并不只是降低主要税种的税率,无论是两税合并还是增值税转型,都需要全盘考虑。或许中国需要像1994年那样,对税制进行一次大的调整,重新考量事权和财权的划分,重新规范中央和地方的利益。

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