市场需要高质量内控审计服务

2020-09-16 来源:黑龙江会计培训网校 阅读量:158

导读:我国上市公司需要高质量的内控审计服务。中国证监会首席会计师贾文勤日前在接受《中国会计报》记者采访时表示,证券监管部门正在采取多种措施,着力促进企业内控审计的有效执行。“从今年开始,在境内外同时上市公司和试点公司开始执行企业内部控制规范体系以后,不仅内部控制的建立标准更加系统和规范,内部控制的审计也将有章可循。证监会本着服务和监管并重的理念,将在下半年研究制定《内部控制审计监管指引》。”她透露。内控审计目前存在“三种不统一”“证监会对企业

我国上市公司需要高质量的内控审计服务。中国证监会首席会计师贾文勤日前在接受《中国会计报》记者采访时表示,证券监管部门正在采取多种措施,着力促进企业内控审计的有效执行。

“从今年开始,在境内外同时上市公司和试点公司开始执行企业内部控制规范体系以后,不仅内部控制的建立标准更加系统和规范,内部控制的审计也将有章可循。证监会本着服务和监管并重的理念,将在下半年研究制定《内部控制审计监管指引》。”她透露。

内控审计目前存在“三种不统一”

“证监会对企业内部控制审计的监管主要侧重于两个方面,一是对上市公司披露的内部控制审计报告质量的监管;二是对会计师事务所开展上市公司内部控制审计业务的监管。”贾文勤表示。

目前,沪深上市公司大都披露了内部控制审计报告或内部控制自我评价报告。

“但从2010年内控审计情况来看,鉴于内部控制审计报告格式内容等无统一的标准,各审计机构开展内部控制审计工作主要是基于自身对内控审计的理解和认识以及以往的财务审计执业经验,在审计方法论、审计标准、审计对象的确定以及审计报告的报告对象、审计意见表述方式上都存在一定的差异。”贾文勤告诉记者。

贾文勤表示,在监督过程中发现内控审计主要存在这样一些情况:“一是报告报送人不统一,部分内控审计报告的报告对象值得商榷;二是审计评价的对象不统一,有近四分之一的审计报告是针对上市公司的自我评价报告做出的核实评价意见,并未对公司内部控制本身的有效性提出审计意见;三是审计评价依据的标准不统一。”至于审计评价依据的标准不统一的原因,据记者了解,主要是因为绝大部分企业依据的是《企业内部控制基本规范》及其配套指引,也有部分企业依据的是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》和《内部控制审核指导意见》,还有少量企业依据的是财政部2001年制定的《内部会计控制规范———基本规范》等。

内控审计质量需要提高

“企业内部控制规范体系自今年1月1日在资本市场部分上市公司实施以后,事务所的内部控制审计能力建设是我们非常关注的问题。”贾文勤告诉记者。

贾文勤告诉记者,在对会计师事务所的内控审计业务的日常监管中也发现了一些问题。

一是事务所内控审计制度不尽完善,内控审计能力有待进一步提升。部分会计师事务所尚未完全建立内部控制审计相关的业务规范、质量控制标准等制度,业务培训也有待进一步加强,会计师事务所的质量控制和注册会计师的专业胜任能力方面距离进行高质量的内控审计还有差距,在经验、人员能力方面还存在一定的不足。

二是内控审计业务的承接、审计程序等有待进一步规范和细化,审计工作底稿的完备程度需进一步提高。部分会计师事务所业务承接的规范性程度有待提高,如何实施财务报表与内控一体化的整合审计程序需要进一步完善。部分内部控制审计中存在注重制度审计、不注重制度执行效果审计的情况。

三是内控审计报告与公司的内控现状之间存在差距。监管部门在日常监管中,发现部分上市公司存在诸如资金管理、关联交易等方面的内部控制缺陷,但在审计机构出具的报告中未予明确指出。有的审计机构虽然在内控审计中发现了内控缺陷,但只是将其作为增加审计程序、调高审计风险的依据,并没有向管理层提出改进建议,也未在公司内控审计报告中进行披露。

“这些问题是在内控审计标准不一、内控的审计和监管未形成强制性要求的情况下出现的,我们希望在内控规范体系开始实施以后,随着标准的明确和监管的到位,内控的审计质量也得到有效的提升。

同时,证券期货资格会计师事务所应该借实施内控审计的机会,开拓执业领域,进一步做优、做强,尽快建立和完善内部控制质量控制体系、配备必要的专业人才,为上市公司提供高质量的内控审计服务。”贾文勤如是表示。

加强内控审计的指导和监管

“为使对今年内控实施和试点上市公司的内控审计真正落到实处,针对上述审计机构在内部控制审计业务执行过程中存在的问题,证监会目前已经在着手开展相关工作,以加强对审计机构内控审计业务的指导和监管。”谈到证监会目前对于内控审计的监管时,贾文勤这样表示。

贾文勤告诉记者,证监会将与财政部、中注协等保持紧密的沟通和协作,配合尽快推出更为细化的相关审计标准和规范。部分事务所反映目前的《企业内部控制审计指引》规定较为原则,要落实到内控审计实践中有一定的困难。为此,证监会正在积极推动相关方面制定出台更为细化的审计技术标准。

记者了解到,证监会与财政部、中注协的合作,将体现在组织对具有证劵期货资格的会计师事务所进行内部控制审计培训工作,帮助事务所了解内控审计、整合审计的具体内容和程序,促进事务所建立相关的质量控制体系。

“证监会将在下半年研究制定《内部控制审计监管指引》,对审计机构开展内控审计业务的标准、规范、程序等提出明确的监管要求,并通过日常监管工作加强对审计机构内控审计工作质量的监督检查。证监会将研究建立对于审计机构的处罚机制,对于未严格执行内控审计程序、审计过程流于形式、出现严重的审计疏漏、故意隐瞒或披露虚假信息的中介机构,监管部门将给予必要的处罚。”贾文勤最后说。

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