以摊余成本计量的金融资产的会计如何处理?

2020-07-20 来源:黑龙江会计培训网校 阅读量:145

(1)取得初始计量

借:债权投资--成本【该投资的面值】

应收利息【按支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息】

贷:银行存款

债权投资--利息调整【按其差额,或在借方】

(2)资产负债表日后续计量

借:应收利息/债权投资--应计利息【面值×票面利率】

贷:利息收入【期初摊余成本×实际利率】

债权投资--利息调整【按其差额,或在借方】

【提示】

分期付息,计入应收利息;

一次还本付息,计入债权投资--应计利息

【提醒】"利息收入"本是金融企业使用的科目,如果普通企业的话,准则上是用的"投资收益"科目.

(3)处置

借:银行存款

贷:债权投资--成本

--利息调整【或借方】

--应计利息【一次还本付息】

利息收入【或借方】("投资收益")

已计提信用减值准备的,还应同时结转减值准备.


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