采用递延法核算时,一定时期的所得税费用怎么

2020-05-30 来源:黑龙江会计培训网校 阅读量:210

  根据《财政部关于印发〈金融企业会计制度〉的通知》(财会〔2001〕49号)第九十八条第三款规定:“采用递延法时,一定时期的所得税费用包括:

  (一)本期应交所得税;

  (二)本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项。

  公式如下:

  本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项金额

  本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额=本期发生的应纳税时间性差异×现行所得税率

  本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额=本期发生的可抵减时间性差异×现行所得税率

  本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回的可抵减本期应纳税所得额的时间性差异(即前期确认本期转回的可抵减时间性差异)×前期确认递延税款时的所得税率

  本期转回的前期确认的递延税款贷项金额=本期转回的增加本期应纳税所得额的时间性差异(即前期确认本期转回的应纳税时间性差异)×前期确认递延税款时的所得税率。”


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